1、利率

儲蓄存款利率由國家統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行掛牌公告。

利率也稱為利息率，是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率，一般分為年利率、月利率、日利率三種。

年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以萬分比表示。

如年息九厘寫為9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘寫為6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫寫為1.5，即每萬元存款每日利息l元5角，目前我國儲蓄存款用月利率掛牌。

為了計息方便，三種利率之間可以換算，其換算公式為：

年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率

年利率÷360=日利率

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2、計息起點

儲蓄存款利息計算時，本金以“元”為起息點，元以下的角、分不計息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。

分段計息算至厘位，合計利息后分以下四舍五入。

3、存期計算規(guī)定

①算頭不算尾，計算利息時，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存入日起算至取款前一天止；

②不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天計算；

③對年、對月、對日計算，各種定期存款的到期日均以對年、對月、對日為準。即自存入日至次年同月同日為一對年，存入日至下月同一日為對月；

④定期儲蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同到期計算利息，手續(xù)同提前支取辦理。

4、計算利息基本方法

由于存款種類不同，具體計息方法也各有不同，但計息的基本公式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：

利息=本金*利率*時間。

如用日利率計算，

利息=本金×日利率×存款天數(shù)

如用月利率計算，利息=本金×月利率×月數(shù)

①計算過期天數(shù)的方法

過期天數(shù)=（支取年-到期年）×360+支取月、日數(shù)-到期月、日數(shù)

②計算利息的方法

a.百元基數(shù)計息法

適用于定期整存整取、活期存單式儲蓄種類的利息計算。

b.積數(shù)計息法

適用于零存整取儲蓄利息的計算，也可用于計算活期存折的利息。

c.利余計息法

適用于活期存折儲蓄利息的計算。

5、各儲蓄種類的利息計算

活期儲蓄

a.活期儲蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時，應(yīng)逐筆在帳頁上結(jié)出利息余額，俟儲戶清戶時一次計付利息。

b.活期儲蓄（存折）存款每年結(jié)息一次（每年六月三十日為結(jié)息日）

結(jié)息時可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉(zhuǎn)入下年利息余額內(nèi)。

c.活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。全部支取活期儲蓄存款，按清戶日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。

d.活期儲蓄的利息計算公式

活期儲蓄的本金和存期經(jīng)常變動，因而，活期儲蓄利息的計算比較復(fù)雜。但只要掌握一定方法，所有的計算問題也就迎刃而解了，

企業(yè)一般用年限平均法計提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額，固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的5%預(yù)計，（也可根據(jù)實際使用年限預(yù)計殘值）一般建筑類使用20年，設(shè)備類使用15年。

公式如下：

固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值-凈殘值/固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限

年折舊額除以12=月折舊額

當期應(yīng)提取的壞帳準備=當期按應(yīng)收帳款項計算應(yīng)計提壞帳準備金額減（或者加）本科目的貸方余額（或借方余額）。

當期按應(yīng)收帳款計算應(yīng)提取的壞帳準備金額大于科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞帳準備的金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞帳準備，如果當期按應(yīng)收帳款計算應(yīng)提的壞帳準備的金額為0，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。

增值稅就是指我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法：

當期銷售銷項稅額-當期購貨進項稅額（加上期留抵稅額）=本月實際要繳納的增值稅。

附注：

1.稅務(wù)部門的規(guī)定、調(diào)進項稅轉(zhuǎn)出、自營貨物出口免抵退以上三類根據(jù)根據(jù)實際情況核算。

2.根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)征收情況控制稅負率。

稅負率的核算：

實際實現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入（不含稅）=稅負率%。

附注：

由于企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)多，自營出口少，得不到退稅只做免抵，核算稅負率要把免抵額與實際實現(xiàn)的增值稅額合計。

銷項稅額的核算：

用價稅合計銷售收入除以1.17乘以1.17.（根據(jù)數(shù)學公式可正算倒算。）增值稅的征收率一般為17%

生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報關(guān)單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。

1）免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

國內(nèi)購進原材料是指開具進料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國家政策規(guī)定的國內(nèi)購進免稅原材料。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

2）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算

①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

③當期有應(yīng)納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）。

4）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當期應(yīng)退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應(yīng)退稅額。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的會計報表。大致可分為：

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

注明：

現(xiàn)金流量表平常報稅務(wù)局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負債表和損益表編制。

現(xiàn)金流量表的編制方法：

根據(jù)當月資產(chǎn)負債表和損益表編制。

下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。

7.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

8.速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債

9.保守速動比率=（現(xiàn)金+短期證券+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額）/流動負債

10.營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

11.存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售成本/平均存貨其中：平均存貨=（存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù)）/2

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=（平均存貨*360）/銷售成本

12.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=銷售收入/平均應(yīng)收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準備的金額

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（平均應(yīng)收賬款*360）/主營業(yè)務(wù)收入凈額

13.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入/平均流動資產(chǎn)

14.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

15、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

16.產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益

17、有形凈值債務(wù)率=負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）

18.已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用

19.銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%

20.銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%

21.資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額

22.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)（或年末凈資產(chǎn)）*100%或銷售凈利率*資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率*權(quán)益乘數(shù)

23.現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期的債務(wù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/（到期長期債務(wù)+應(yīng)付票據(jù)）

24.現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債

25.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金流入/債務(wù)總額

26.銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額

27.利率=純利率+附加率+風險附加率

28.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/全部資產(chǎn)*100%

29.固定平均年成本=（原值+運行成本-殘值）/使用年限或=（原值+運行成本現(xiàn)值之和-殘值現(xiàn)值）/年金現(xiàn)值系數(shù)

30.營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=稅后凈利潤+折舊=收入（1-所得稅）-付現(xiàn)成本（1-所得稅）+折舊*稅率