一、實(shí)收資本及資本公積

（一）實(shí)收資本

1、收到投資者投入的貨幣資金

借：現(xiàn)金（或銀行存款） 

    貸：實(shí)收資本

2、收到投資人投入的房屋、機(jī)械設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：固定資產(chǎn)  

      貸：實(shí)收資本

3、收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值

借：無形資產(chǎn)等  

      貸：實(shí)收資本

4、將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本

借：資本公積（或盈余公積） 

      貸：實(shí)收資本

 

（二）資本公積

資本公積是指由股東投入，但不能構(gòu)成股本或?qū)嵤召Y本的資金部分，主要包括股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值以及投資準(zhǔn)備金等。資本公積的主要用途有兩個(gè)，一是轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，二是彌補(bǔ)虧損。

1、捐贈(zèng)公積

（1）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬

借：現(xiàn)金（或銀行存款）

      貸：資本公積

（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）

  貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）

         累計(jì)折舊

（3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入賬（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）

借：庫存商品

      貸：資本公積等

2、資本折算差額

企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合

記賬本位幣的差額：

借：銀行存款

      固定資產(chǎn)

      貸：實(shí)收資本

借或貸：資本公積

3、投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積

借：銀行存款等

      貸：實(shí)收資本

             資本公積

4、法定財(cái)產(chǎn)重估增值

借：材料物資

      固定資產(chǎn)

      貸：資本公積

二、借入款項(xiàng)

（一）短期借款

1、借入各種短期借款

借：銀行存款

      貸：短期借款

2、發(fā)生的短期借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

      貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）

3、歸還短期借款

借：短期借款

      貸：銀行存款

 

（二）長期借款

1、借入各種長期借款

借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

      貸：長期借款

2、發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本

借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

      貸：長期借款

3、長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

      貸：長期借款

4、歸還長期借款

借：長期借款

      貸：銀行存款

 

（三）應(yīng)付債券

1、按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款

借：銀行存款等

      貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

      貸：應(yīng)付債券（債券面值）

             應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

3、折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

      應(yīng)付債券（債券折價(jià)）

      貸：應(yīng)付債券（債券面值）

4、企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）

      貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

5、溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）

     財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）

      貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

6、折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）

     貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）

               應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

7、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）

      貸：銀行存款等

三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租

（一）商品購進(jìn)

1、采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)

（1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

      經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

      貸：銀行存款（全部價(jià)款）

同時(shí)，借：庫存商品

                  貸：商品采購

②采用商品匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

      經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

      貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

             應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

同時(shí)，借：庫存商品

                  貸：商品采購

（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫

①采用支票等結(jié)算方式

支付貨款時(shí)，

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

      經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

      貸：銀行存款（全部價(jià)款）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

      貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式

開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

      經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

      應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）

      貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

（3）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記賬

借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)）

      貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（紅字）

      貸：應(yīng)付賬款（紅字）

付款時(shí)，分錄同（1）

2、進(jìn)口商品

（1）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)

借：商品采購

      貸：銀行存款

如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。

借：商品采購

      貸：外匯價(jià)差

（2）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額

借：商品采購

      貸：銀行存款

（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金

借：商品采購

      貸：應(yīng)交稅金

交納時(shí)，

借：應(yīng)交稅金

      貸：銀行存款

（4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫

借：庫存商品

      貸：商品采購

3、采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)

（1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票

①采用支票等結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

      貸：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

             銀行存款（全部價(jià)款）

同時(shí)，

借：庫存商品（商品售價(jià)）

      商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

     貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）

②采用商品匯票結(jié)算方式

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

      經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

      貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）

             應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品售價(jià)）

      貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

            商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

（2）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫

支付貨款時(shí)，

借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)）

      經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）

      貸：銀行存款（全部價(jià)款）等

商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品售價(jià)）

      貸：商品采購（商品售價(jià)）

            商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）

（3）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記賬

商品驗(yàn)收入庫時(shí)，

借：庫存商品（商品售價(jià)）

      貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）

            商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字）

     貸：應(yīng)付賬款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）

               商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）

付款時(shí)，分錄同（1）

四、材料物資、包裝物、低值易耗品

（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)

1、購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貸款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）

借：材料物資

      貸：銀行存款

2、購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）

借：材料物資等

      貸：應(yīng)付賬款

實(shí)際支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

      貸：銀行存款

3、購進(jìn)材料物資等，先支付貸款后驗(yàn)收入庫

支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

      貸：銀行存款

材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)

借：材料物資

      貸：應(yīng)付賬款

 

（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售

1、材料物資的領(lǐng)用、銷售

（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本

借：經(jīng)營費(fèi)用

      貸：材料物資

（2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本

借：在建工程

      貸：材料物資

（3）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入

借：銀行存款

      貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

      貸：材料物資

2、包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售

（1）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷

借：經(jīng)營費(fèi)用

      貸：包裝物

（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：經(jīng)營費(fèi)用

      貸：包裝物

（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出

      貸：包裝物

（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

       經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

       貸：包裝物

②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借：待攤費(fèi)用

      貸：包裝物

分期攤銷時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

       經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

       貸：待攤費(fèi)用

③收到出租、出借包裝物的押金

借：銀行貸款（或現(xiàn)金）

      貸：其他應(yīng)付款

④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

      貸：其他業(yè)務(wù)收入

⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

       經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

       貸：銀行存款

⑥逾期未退包裝物沒收的押金

借：其他應(yīng)付款

      貸：營業(yè)外收入

（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

①發(fā)出出租、出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

      貸：包裝物（庫存包裝物）

②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50%）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出借包裝物）

       經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

       貸：包裝物（包裝物攤銷）

③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫存包裝物）

     貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘材料價(jià)值入賬

借：材料物資

     貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

       經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）

       貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖

借：包裝物（包裝物攤銷）

      貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷

①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

      貸：低值易耗品

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用

借：材料物資

      貸：管理費(fèi)用

②采用分次攤銷

領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本

借：待攤費(fèi)用

      貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用

      貸：待攤費(fèi)用

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷項(xiàng)

借：材料物資（殘料價(jià)值）

     管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）

      貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）

③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品）

       貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借：管理費(fèi)用

      貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”

借：材料物資（殘料價(jià)值）

      低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

     管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額）

     貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）

五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)

（一）貨幣資金

1、現(xiàn)金、銀行存款的收入

（1）收到投資者的貨幣資金

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

      貸：實(shí)收資本

（2）借入款項(xiàng)

借：銀行存款

      貸：短期借款（或長期借款）

（3）收到商品銷售賬款

借：銀行存款

      貸：商品銷售收入（或應(yīng)收賬款等）

（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

      貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤

借：銀行存款等

      貸：投資收益

（6）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款（或現(xiàn)金）

      貸：其他應(yīng)收款

2、現(xiàn)金、銀行存款的支出

（1）歸還借款

借：短期借款（或長期借款）

      貸：銀行存款

（2）采購商品

借：商品采購

      貸：銀行存款

（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等

借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）

      貸：銀行存款

（4）交納各種稅金

借：應(yīng)交稅金

      貸：銀行存款

（5）支付投資人利潤

借：應(yīng)付利潤

      貸：銀行存款

（6）支付職工工資

借：應(yīng)付工資

      貸：現(xiàn)金

（7）支付有關(guān)費(fèi)用

借：經(jīng)營費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

      貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

3、貨幣資金的劃轉(zhuǎn)

（1）現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款

      貸：現(xiàn)金

（2）自銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

      貸：銀行存款

 

（二）結(jié)算款項(xiàng)

1、應(yīng)收票據(jù)

（1）收到購貨方開出，承兌的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

      貸：商品銷售收入

（2）企業(yè)的應(yīng)收賬款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

      貸：應(yīng)收賬款

（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）

       財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

       貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）

（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

      貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）

             應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）

2、應(yīng)收賬款

（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

      貸：商品銷售收入

（2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

      貸：銀行存款

（3）企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

      貸：應(yīng)收賬款

（4）企業(yè)收到應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款等

      貸：應(yīng)收賬款

（5）核銷壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）

      貸：應(yīng)收賬款

（6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回

借：應(yīng)收賬款

      貸：壞賬準(zhǔn)備（或管理費(fèi)用）

同時(shí)，借：銀行存款

                 貸：應(yīng)收賬款

（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時(shí)

借：應(yīng)收賬款

      貸：銀行存款（或短期借款）

3、預(yù)收賬款

（1）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款

借：銀行存款

      貸：預(yù)收賬款

（2）商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按商品實(shí)際售價(jià)

借：預(yù)收賬款

      貸：商品銷售收入

（3）購貨單位補(bǔ)付的貨款

借：銀行存款

      貸：預(yù)收賬款

（4）退回購貨單位多付的貸款

借：預(yù)收賬款

      貸：銀行存款

4、其他應(yīng)收款

（1）發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

      貸：銀行存款等

（2）收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

      貸：其他應(yīng)收款

5、應(yīng)付票據(jù)

（1）企業(yè)因購買商品等對(duì)外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商品匯票時(shí)

借：商品采購等

      貸：應(yīng)付票據(jù)

（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

      貸：應(yīng)付票據(jù)

（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

      貸：銀行存款

（4）支付銀行支付本息通知時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)

      財(cái)務(wù)費(fèi)用

      貸：銀行存款

6、應(yīng)付賬款

（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）

借：庫存商品（或材料物資）

      貸：應(yīng)付賬款

（2）企業(yè)接受供應(yīng)但未提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單

借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費(fèi)用等）

       貸：應(yīng)付賬款

（3）企業(yè)償付應(yīng)付賬款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

      貸：銀行存款

（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

      貸：應(yīng)付票據(jù)

7、預(yù)付賬款

（1）企業(yè)預(yù)付貸款

借：預(yù)付賬款

      貸：銀行存款

（2）收到所購商品時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：商品采購等

      貸：預(yù)付賬款

（3）補(bǔ)付的貨款

借：預(yù)付賬單

      貸：銀行存款

（4）退回多付的貨款

借：銀行存款

      貸：預(yù)付賬款

8、其他應(yīng)付款

（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等）

      貸：其他應(yīng)付款

（2）支付其他各種應(yīng)付，暫收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)付款

      貸：銀行工資

9、應(yīng)付工資

（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)

借：現(xiàn)金

      貸：銀行存款

（2）發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付工資

      貸：現(xiàn)金

（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付工資

     貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）

（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門時(shí)

借：現(xiàn)金

      貸：其他應(yīng)付款

（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配

借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)）

      貸：應(yīng)付工資

10、應(yīng)付福利費(fèi)

（1）企業(yè)提取福利費(fèi)

借：經(jīng)營費(fèi)用（管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出）

      貸：應(yīng)付福利費(fèi)

（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用，職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等

借：應(yīng)付福利費(fèi)

      貸：銀行存款（應(yīng)付工資）

樂過教育全程班1580元；協(xié)議班3680

類別	課程	內(nèi)容	招生對(duì)象
助理會(huì)計(jì)師	零基礎(chǔ)考證班	會(huì)計(jì)理論知識(shí),助理會(huì)計(jì)師課程：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》、考前練機(jī)系統(tǒng)、大串講	零基礎(chǔ)初級(jí)考生
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	初級(jí)直通班	會(huì)計(jì)理論知識(shí)，助理長訓(xùn)班課程：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》、考前練機(jī)系統(tǒng)、大串講、考前集中模擬測試、一次免費(fèi)學(xué)習(xí)
	初級(jí)協(xié)議班	助理協(xié)議班課程：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》保過班課程、大串講、考前練機(jī)系統(tǒng)、考前集中模擬測試、三次免費(fèi)學(xué)習(xí)	有會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ),想要保障初級(jí)考生
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中級(jí)會(huì)計(jì)師

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